Comprendre les huit tranches annuelles de l’IRPP, établir la base imposable et contrôler un calcul progressif avec un exemple détaillé.
Le revenu imposable, pas le salaire brut
L’article 36 de la loi de finances 2025 a instauré un barème progressif applicable aux revenus réalisés à partir du 1er janvier 2025. Pour une paie 2026, rapprochez cette base légale de la loi de finances 2026 et de la situation particulière du salarié. Un tableau de taux ne suffit pas à déterminer toutes les retenues.
On part du revenu annuel fiscal, après cotisations et déductions admises. Les frais professionnels, la situation familiale et certains avantages fiscaux peuvent modifier cette base. La CSS reste un prélèvement distinct : elle ne doit pas être confondue avec le montant de l’IRPP.
Les huit tranches annuelles
Chaque taux s’applique seulement à la fraction située dans sa tranche. Les montants sont exprimés en dinars tunisiens ; les bornes supérieures sont incluses.
| Revenu annuel imposable | Taux marginal |
|---|---|
| Jusqu’à 5 000 TND | 0 % |
| Au-delà de 5 000 à 10 000 TND | 15 % |
| Au-delà de 10 000 à 20 000 TND | 25 % |
| Au-delà de 20 000 à 30 000 TND | 30 % |
| Au-delà de 30 000 à 40 000 TND | 33 % |
| Au-delà de 40 000 à 50 000 TND | 36 % |
| Au-delà de 50 000 à 70 000 TND | 38 % |
| Au-delà de 70 000 TND | 40 % |
Exemple : 18 000 TND imposables par an
Supposons une base annuelle déjà établie de 18 000 TND, sans autre correction. Les premiers 5 000 TND donnent 0 ; les 5 000 suivants donnent 750 TND ; les 8 000 restants donnent 2 000 TND. L’IRPP issu du barème est donc de 2 750 TND par an.
Le taux marginal atteint 25 %, mais le taux moyen sur cette base est d’environ 15,28 %. Diviser 2 750 par douze donne 229,167 TND à titre pédagogique seulement : une retenue mensuelle réelle peut intégrer régularisations, primes ou retenues antérieures.
Contrôles avant de valider une fiche
Conservez le calcul annuel et ses hypothèses pour expliquer tout écart entre deux mois. Les exemples ci-dessus ne constituent ni une simulation complète de salaire ni un avis fiscal individuel.
- Vérifier l’année du revenu et le barème correspondant.
- Contrôler les justificatifs des déductions et le plafond applicable aux frais professionnels.
- Séparer IRPP, CSS et cotisations sociales.
- Comparer le résultat à une simulation puis à la situation réelle du salarié.
Sources et vérification
Sources documentaires consultées pour l’édition du 2026-10-20. Les limites de vérification sont précisées ci-dessous.
- Ministère des Finances — loi de finances 2025Loi n° 2024-48 du 9 décembre 2024, notamment articles 17 et 36. Texte officiel en arabe.
- Ministère des Finances — lois de financesAccès aux lois 2025 et 2026. Vérifier les dispositions particulières et leur date d’effet.
- Ministère des Finances — système fiscalCadre général IRPP, fiscalité des entreprises et retenues. Les tableaux anciens du portail doivent être rapprochés des lois annuelles.